Налог на дивиденды и доходы от непубличных компаний

Знание того, как облагаются дивиденды и доходы от непубличных компаний, критически важно для грамотного финансового планирования. В 2025 году произошли изменения в налогообложении, что напрямую влияет на чистый доход инвесторов и учредителей. НДФЛ с дивидендов, налог на прибыль и порядок удержания налога остаются ключевыми инструментами налогового администрирования.

Понимание этих правил позволяет минимизировать финансовые потери и избежать проблем с налоговыми органами. Инвесторам, владельцам бизнеса и участникам непубличных компаний необходимо разбираться в текущем законодательстве, чтобы максимально эффективно управлять своими доходами. О том, какой размер налога нужно платить, какие ставки действуют в этом году и как правильно рассчитать налоговые обязательства расскажем в этой статье.

Что представляет собой непубличная компания

Непубличная компания - это организация, акции или доли которой не размещаются на бирже. Чаще всего это ООО или акционерное общество. Главное отличие от публичных структур состоит в закрытом характере обращения ценных бумаг и ограниченном круге участников. Организационно-правовая форма напрямую влияет на порядок принятия решений о выплате дохода и его налоговое администрирование. Подробнее о непубличных компаниях писали тут ”Непубличные компании в России: особенности, формы и ключевые отличия от публичных компаний”

Общество с ограниченной ответственностью имеет более гибкую структуру управления, тогда как акционерное общество обязано соблюдать более строгие процедуры. Эти особенности влияют на скорость уплаты и порядок расчётов. Независимо от организационно-правовой формы, выплата доходов возможна только при соблюдении определенных условий, установленных законодательством Российской Федерации.

Условия для выплаты дивидендов: что нужно знать

Выплата дивидендов возможна только при наличии нескольких обязательных условий, которые установлены Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ.

Первое условие - наличие чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. Компания не может выплачивать доходы, если она не получила прибыль. Второе условие - полная оплата уставного капитала. Все участники должны полностью внести свои вклады в размер, установленный документами организации.

Третье условие - превышение стоимости чистых активов над размером уставного капитала и резервного фонда. Это гарантирует защиту интересов кредиторов. Четвертое условие - отсутствие признаков банкротства. Компания не должна находиться в процедуре банкротства или иметь признаки неплатежеспособности.

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников и оформляется протоколом. В ООО срок уплаты не более 60 дней с момента принятия решения. В акционерном обществе этот срок составляет до 25 рабочих дней. Соблюдение этих сроков критично для избежания штрафных санкций.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2025 году

Доход в виде дивидендов для физических лиц облагается НДФЛ. Компания, осуществляющая выплату, выступает налоговым агентом и обязана удержать налог в бюджет. Это означает, что физическое лицо получает чистый доход после удержания налога.

Налог на дивиденды физических лиц в 2025 году взимается по следующим ставкам:

• 13% - для налоговых резидентов РФ с годовой суммой дивидендного дохода до 2,4 млн рублей;
• 15% - для резидентов с суммой свыше 2,4 млн руб., а также для нерезидентов.

Важно помнить, что дивиденды формируют отдельную налоговую базу и не суммируются с другими видами доходов (например, с заработной платой) при определении ставки налога.

Расчет и порядок уплаты НДФЛ по дивидендам

Расчет налога производится на дату фактической выплаты дохода участнику. Это означает, что размер налогообложения зависит от конкретной даты перевода денежных средств.

Если выплата произошла с 1 по 22 число месяца, платить налог необходимо до 28 числа этого же месяца. При выплате с 23 по 31 число срок уплаты сдвигается на 5-е число следующего месяца. Соблюдение этих порядков уплаты критично для избежания начисления пени.

Налоговый агент отражает эти операции в форме 6-НДФЛ, которая подаётся в налоговый орган. Дивиденды не облагаются страховыми взносами, что делает эту форму дохода выгодной для учредителей по сравнению с заработной платой. Это создает значительный экономический стимул для использования дивидендов как способа распределения прибыли.

Налогообложение дивидендов для юридических лиц

При выплате дивидендов другой российской организации компания-источник также является налоговым агентом и обязана удержать налог на прибыль. Это означает, что юридические лица несут налоговые обязательства как получатели, так и выплачивающие дивиденды.

Налог на прибыль с дивидендов для организаций взимается по следующим ставкам:

• 0% - если юрлица-получатель владеет не менее 50% доли в уставном капитале выплачивающей компании непрерывно в течение 365 дней;
• 13% - для всех остальных российских юридических лиц;
• 15% - для иностранных компаний (может быть снижена по международным договорам).

Срок уплаты - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Льготная ставка 0% стимулирует долгосрочные инвестиции и укрепляет связи между российскими компаниями.

Льготы и особые случаи налогообложения дивидендов

Законодательство предусматривает ряд льгот и особых порядков налогообложения, которые позволяют оптимизировать налоговые обязательства.

Зачет налога - если компания сама получила дивиденды от других организаций, она может уменьшить сумму НДФЛ к удержанию. Это предотвращает двойное налогообложение и справедливо распределяет налоговое бремя.

Выплата имуществом - дивиденды можно выплачивать имуществом, а не денежными средствами. В этом случае налоговый агент не может удержать налог, и обязанность по его оплате переходит к физическому лицу. Получатель должен самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и платить налог из собственных средств.

Ежеквартальные выплаты - компания имеет право выплачивать дивиденды ежеквартально вместо одной годовой выплаты. Однако если по итогам года будет получен убыток, существует риск переквалификации выплат в иные доходы с доначислением налогов и взносов. Это требует внимательного мониторинга финансовых результатов.

Другие доходы от непубличных компаний: проценты и роялти

Помимо дивидендов, непубличные компании могут выплачивать другие виды доходов. Проценты по займам облагаются НДФЛ по ставке 35% для физических лиц-резидентов, если процентная ставка превышает определенный уровень. Роялти и авторские вознаграждения облагаются по ставке 20%.

Распределение прибыли, которое не классифицируется как дивиденды, может облагаться как заработная плата с соответствующими страховыми взносами. Правильная классификация дохода критична для минимизации налогового бремени и избежания переквалификации налоговыми органами.

Итак:

Грамотное налоговое планирование - основа сохранения доходности инвестиций в непубличные компании. Знание ставок налога, доступных льгот и правильного порядка уплаты позволяет минимизировать риски и избежать финансовых потерь.

Практика показывает, что инвестор значительно выигрывает, когда работает с профессионалами, которые учитывают не только перспективы проекта, но и налоговые последствия. Менеджеры и налоговые консультанты помогут просчитать финансовую и налоговую привлекательность проектов, а также минимизировать риски за счет грамотного структурирования выплат и налогообложения.

Компании с опытом в венчурном и долевом инвестировании помогают подобрать надёжные проекты, просчитать их финансовую и налоговую привлекательность, а также минимизировать риски. Это позволяет инвестору сосредоточиться на росте капитала, передав расчёты и сопровождение в надёжные руки. Узнайте больше о том, как оптимизировать налог на инвестиции.

Частые вопросы о налогообложении дивидендов

В каком случае дивиденды не облагаются налогом?

Дивиденды всегда облагаются налогом в Российской Федерации. Однако для российских юридических лиц, владеющих долей более 50% в капитале компании непрерывно в течение не менее 365 дней, действует ставка 0% по налогу на прибыль. Для физических лиц полного освобождения от налога не предусмотрено.

Какие виды дивидендов не облагаются налогом?

Все виды дивидендов - денежные и в натуральной форме - подлежат налогообложению. Меняется только порядок уплаты: при выплате имуществом налог не удерживается компанией, а платит сам получатель дохода, который должен самостоятельно рассчитать и уплатить налоговое обязательство.

Какая часть дивидендного дохода не облагается налогом?

Не облагаемой части не существует. Весь доход от дивидендов подлежит обложению по установленным ставкам - 13%, 15% для физических лиц и 0%, 13%, 15% для юридических лиц в зависимости от статуса плательщика.